Die wichtigsten Informationen zur steuerlichen Forschungsförderung auf einen Blick:

  • Die Forschungszulage kann von in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen beantragt werden
  • Begünstigt werden Aufwendungen für die Forschung und Entwicklung von neuen Verfahren, Produkten und Dienstleistungen
  • Der Fördersatz beträgt 25 % für jährlich bis zu vier Millionen Euro an förderfähigen Kosten, die bei FuE-Aktivitäten anfallen
  • Durch die Forschungsgelder soll ein Anreiz zu mehr Investitionen für FuE in Deutschland geschaffen werden

Rechtsgrundlage der Steuerlichen Forschungsförderung

Die neue Forschungszulage basiert auf dem Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung – kurz Forschungszulagengesetz (FZulg) – das zum 1. Januar 2020 in Kraft getreten ist. Mit dem Gesetz will die Bundesregierung erreichen, dass in Deutschland mehr in Forschungs- und Entwicklungsvorhaben investiert wird. Dazu werden Ausgaben für Forschung und Entwicklung (FuE) steuerlich begünstigt. Anspruchsberechtigt sind alle Unternehmen, die in Deutschland steuerpflichtig sind, unabhängig davon wie viele Mitarbeiter sie haben, in welcher Branche sie tätig sind und welche Rechtsform sie haben. Durch eine De-minimis-Beihilfe im Gesetz werden die Forschungsgelder auch Einzelunternehmern für erbrachte FuE-Eigenleistungen zugänglich gemacht.

Das besondere an der steuerlichen Forschungsförderung ist, dass es im wahrsten Sinne des Wortes eine Rechtsgrundlage für sie gibt. Denn einem Unternehmen dem von der Bescheinigungsstelle Foschungszulage (BSFZ) bescheinigt wird, dass sein FuE-Vorhaben förderfähig ist, hat gemäß dem Forschungszulagengesetz einen Rechtsanspruch auf entsprechende Fördermittel.

Welche Kriterien muss ein F&E-Projekt für die Forschungsförderung erfüllen?

Neben der Steuerpflicht des Unternehmens in Deutschland müssen die Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten mindestens einer der folgenden drei Kategorien aus der Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung (AGVO) zugeordnet werden können:

  • Grundlagenforschung
  • Industrielle Forschung
  • Experimentelle Entwicklung

Des Weiteren muss das FuE-Vorhaben folgende fünf Kriterien erfüllen:

  • Gewinnung neuartiger Erkenntnisse
  • schöpferisch / originär
  • systematisches Vorgehen hinsichtlich Planung & Budgetierung
  • das Endergebnis muss ungewiss
  • und übertragbar und/oder reproduzierbar sein

Was diese Kategorien & Kriterien in der Praxis bedeuten, zeigen wir Ihnen gerne in einem persönlichen Gespäch auf.

Gefördert werden 25 % von jährlich maximal vier Millionen Euro an Aufwendungen für Forschung und Entwicklung. Ein Unternehmen erhält also pro Jahr eine maximale steuerliche Forschungsförderung in Höhe von einer Million Euro. Bei verbundenen Unternehmen gilt die Höchstgrenze für beide zusammen, wenn in Kooperation mit einem nicht verbundenen Unternehmen geforscht und entwickelt wird, können beide Unternehmen jeweils vier Millionen Euro geltend machen. Insgesamt werden staatliche Zuschüsse auf 15 Millionen Euro pro Jahr gedeckelt und eine Doppelförderung mit anderen Fördermitteln ist ausgeschlossen.

Im Rahmen des Forschungszulagengesetzes können folgende Aufwendungen gefördert werden:

  • steuerpflichtiger Arbeitslohn von Mitarbeitern mit FuE-Tätigkeiten
  • Ausgaben für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers nach §3.62 EStG
  • Bei Einzelunternehmern: Pauschal 40 € pro Stunde in der Eigenleistungen für FuE erbracht werden, wobei maximal 40 Stunden pro Woche angerechnet werden
  • 60 % der Kosten einer Auftragsforschung durch Dritte, auch innerhalb eines Konzerns

Beispiel zur Berechnung der Forschungszulage:

  • Förderfähige Aufwendungen für Forschung und Entwicklung: 400.000 €
  • Fördersatz: 25 %
  • Steuerliche Forschungsförderung: 100.000 €

Die Forschungszulage kann beantragt werden, nachdem das Wirtschaftsjahr, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind, abgelaufen ist. Bei einer steuerlichen Förderung ist eine Beantragung vor Beginn der Forschung, sprich bevor die Aufwendungen angefallen sind, nicht zulässig. Da das Gesetz zum 1. Januar 2020 in Kraft getreten ist, kann die steuerliche Forschungsförderung ab dem 1. Januar 2021 beantragt werden.

Die Forschungszulage wird von der Steuerlast des Unternehmens abgezogen oder ausgezahlt, wenn die Förderung höher ist als die anfallenden Steuern.

Antrag auf FuE-Bescheinigung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)

Der Antrag auf Prüfung und Bescheinigung eines förderfähigen Forschungs- und Entwicklungsvorhabens muss bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage gestellt werden. Neben allgemeinen Informationen über das Unternehmen kann die FuE-Aktivität in dem Formular mit einem Freitext von bis zu 4.000 Zeichen beschrieben werden. Gerne unterstützen wir Sie mit unserer Erfahrung bei der Beantragung.

Antrag auf Forschungszulage beim zuständigen Finanzamt

Die Forschungsgelder werden beim für das Unternehmen zuständige Finanzamt beantragt. Dafür wird ein Antragsformular in Mein Elster bereitgestellt. Zwingend vorgeschrieben ist für die Beantragung erstmal nur die Einreichung der Bescheinigung der BSFZ. Es ist geplant, dass die Bescheinigung direkt elektronisch an das zuständige Finanzamt weitergeleitet wird. Bei der Bearbeitung des Antrags ist es den Finanzämtern freigestellt, noch weitere Unterlagen einzufordern. Deswegen ist es ratsam, alle förderfähigen Kosten zu dokumentieren.

Steuerliche ForschungsförderungAndere Förderprogramme
BeantragungKann flexibel rückwirkend für alle nach dem 1.1.2020 begonnenen FuE-Aktivitäten beantragt werden.Muss vor Beginn der FuE-Aktivitäten beantragt werden.
Sicherheit & PlanbarkeitWenn die Förderfähigkeit vom BSFZ bescheinigt wurde, besteht ein Rechtsanspruch auf die Forschungsförderung und es kann mit dem Zuschuss geplant und kalkuliert werden.Die Fördergelder können erst eingeplant werden, wenn Sie gewährt wurden.
KreativitätEs gibt keinen Wettbewerb um die Fördermittel sowie keinerlei Vorschriften zum Inhalt der Forschung. Ergebnisoffenheit und neue Erkenntnisse sind sogar vorgeschrieben.Die Bewilligung ist an den Inhalt der Forschung bzw. Entwicklung und deren technologische Schwerpunkte geknüpft.